下一步，證監(jiān)會(huì)持續(xù)加強(qiáng)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，繼續(xù)推動(dòng)各類主體各盡其責(zé)，切實(shí)提升資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量和審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)能力。

受訪人士認(rèn)為，從會(huì)計(jì)師展業(yè)角度來(lái)說(shuō)，我們面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)之大都前所未有。這需要中介機(jī)構(gòu)苦練內(nèi)功，在制度、風(fēng)控、信息化和人才培訓(xùn)上下功夫，一切立足于穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)。

2022年全國(guó)兩會(huì)閉幕，“注冊(cè)制”連續(xù)第四年進(jìn)入政府工作報(bào)告，資本市場(chǎng)改革再迎重要方向：全面實(shí)行股票發(fā)行注冊(cè)制，促進(jìn)資本市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。

做好信息披露工作，不僅是注冊(cè)制改革的核心，也是全面實(shí)行股票發(fā)行注冊(cè)制的基礎(chǔ)工程。近日，證監(jiān)會(huì)官方網(wǎng)站集中公布了37件對(duì)2021年全國(guó)兩會(huì)代表委員建議提案的答復(fù)。其中涉及上市公司信息披露相關(guān)問(wèn)題的提案建議共3件，包括持續(xù)優(yōu)化信披制度，配合完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任承擔(dān)機(jī)制等內(nèi)容。

為何信批相關(guān)問(wèn)題受到兩會(huì)代表、監(jiān)管層等多方關(guān)注？完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任承擔(dān)機(jī)制，背后釋放哪些信號(hào)？加強(qiáng)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，配合全面注冊(cè)制推進(jìn)，后續(xù)將會(huì)有哪些措施？這對(duì)會(huì)所展業(yè)帶來(lái)哪些影響？

資本市場(chǎng)基礎(chǔ)建設(shè)工程

作為注冊(cè)制改革的核心與基礎(chǔ)，做好上市公司信息披露工作至關(guān)重要。這不僅成為監(jiān)管層的治理關(guān)鍵，也成為代表、委員們的持續(xù)關(guān)注重點(diǎn)。

證監(jiān)會(huì)在復(fù)文中表示，證監(jiān)會(huì)高度重視引導(dǎo)上市公司貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念，以信息披露為抓手，持續(xù)強(qiáng)化上市公司環(huán)境、社會(huì)責(zé)任和公司治理信息披露要求，逐步形成了一套基本制度框架，推動(dòng)上市公司踐行綠色發(fā)展、履行社會(huì)責(zé)任、規(guī)范公司治理。

安永審計(jì)服務(wù)合伙人湯哲輝在接受《國(guó)際金融報(bào)》記者采訪時(shí)認(rèn)為，上市公司信息披露，在注冊(cè)制改革中成為特別被強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題。注冊(cè)制改革是以信息披露為核心，在核準(zhǔn)制下強(qiáng)調(diào)信息披露的真實(shí)、正確、完整。注冊(cè)制之后，將進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)信息披露的充分性、一致性和可理解性。在信息披露方面，財(cái)務(wù)信息是資本上最重要的基礎(chǔ)信息之一，對(duì)包括投資者在內(nèi)的報(bào)表使用者做出正確的決策，以及形成合理的價(jià)格預(yù)期等，均具有至關(guān)重要的作用。因此，這些信息披露對(duì)整體揭示企業(yè)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)于系統(tǒng)性防范和風(fēng)險(xiǎn)防范，皆具有較高的作用，所以得到多方的關(guān)注。

湯哲輝進(jìn)一步表示，做好信息披露工作，有利于引導(dǎo)資本市場(chǎng)進(jìn)一步優(yōu)化上市公司的結(jié)構(gòu)，使得上市公司結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)動(dòng)力轉(zhuǎn)換相一致。同時(shí)，有利于進(jìn)一步吸引境內(nèi)外長(zhǎng)線資本的關(guān)注和流入，也使得市場(chǎng)供給需求更加平衡和健康，所以做好信息披露相關(guān)的工作，應(yīng)成為資本市場(chǎng)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工程。

同時(shí)，證監(jiān)會(huì)表示，將持續(xù)優(yōu)化上市公司信息披露制度，不斷完善上市公司環(huán)境、社會(huì)責(zé)任和公司治理信息披露有關(guān)要求，繼續(xù)以提升上市公司透明度為目標(biāo)，以投資者需求為導(dǎo)向，優(yōu)化信息披露監(jiān)管規(guī)則體系，提高上市公司信息披露的針對(duì)性和有效性。

湯哲輝認(rèn)為，一方面，針對(duì)信息披露，加強(qiáng)特定行業(yè)的信息披露，如金融、房地產(chǎn)、采礦、通信、農(nóng)林等。這些行業(yè)具有特殊性，秉承簡(jiǎn)明清晰、通俗易懂的原則，相關(guān)信息披露監(jiān)管目標(biāo)確定關(guān)注真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性的基礎(chǔ)上，還要更加強(qiáng)調(diào)有效性、針對(duì)性、緊密性和可比性，相關(guān)分析也可以結(jié)合公司和行業(yè)的情況，便于相應(yīng)的投資者對(duì)披露信息，尤其是專業(yè)性信息進(jìn)行理解和判斷。

另一方面，關(guān)于上市公司ESG相關(guān)信息的披露，國(guó)內(nèi)和國(guó)際資本市場(chǎng)對(duì)ESG相應(yīng)的理解、口徑方面還是有不一致的地方。部分披露與中國(guó)的國(guó)情并不相符，包括一些MSCI目前納入指標(biāo)的公司，在國(guó)際上評(píng)級(jí)并不高。后續(xù)還是需要進(jìn)一步通過(guò)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，更好地把中國(guó)上市公司的綠色發(fā)展故事講出去，進(jìn)一步完善ESG披露。

會(huì)所責(zé)任范圍和過(guò)錯(cuò)程度應(yīng)匹配

本次公布的涉及上市公司信息披露相關(guān)問(wèn)題的3件提案建議中，證監(jiān)會(huì)對(duì)《關(guān)于厘清會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任合理界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任的建議》的回復(fù)，指出經(jīng)認(rèn)真研究并商最高人民法院、財(cái)政部，對(duì)相關(guān)建議進(jìn)行采納。

該建議的提交者，全國(guó)人大代表、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長(zhǎng)朱建弟在接受《國(guó)際金融報(bào)》記者采訪時(shí)表示，“這體現(xiàn)了我們的監(jiān)管部門在認(rèn)真傾聽(tīng)各市場(chǎng)主體的呼聲，對(duì)于現(xiàn)行的法律條款存在的空白或者與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)互相矛盾之處進(jìn)行整改，為共同維護(hù)資本市場(chǎng)公開(kāi)公平公正秩序不斷進(jìn)步。”

證監(jiān)會(huì)在復(fù)文中表示，將與有關(guān)部門配合完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任承擔(dān)機(jī)制，切實(shí)保護(hù)投資者合法權(quán)益。

對(duì)此，湯哲輝分析稱，這里面更強(qiáng)調(diào)自律管理，可能也是未來(lái)發(fā)展的基本方向：將會(huì)把更多的信息責(zé)任壓緊壓實(shí)給中介機(jī)構(gòu)，旨在持續(xù)加強(qiáng)資本市場(chǎng)的會(huì)計(jì)監(jiān)管，推動(dòng)各類主體各盡其職，切實(shí)提升資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露的質(zhì)量，包括審計(jì)機(jī)構(gòu)職業(yè)的能力，切實(shí)保障資本市場(chǎng)健康發(fā)展。當(dāng)然，在賠償機(jī)制等完善過(guò)程中，需要多方合力。參照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，包括保險(xiǎn)等主體皆是來(lái)補(bǔ)充和完善整個(gè)民事責(zé)任承擔(dān)機(jī)制，也都是重要的一環(huán)。因此，各方面機(jī)制在充分建立完善后，相應(yīng)工作也能發(fā)揮相應(yīng)作用。

在關(guān)于界定會(huì)計(jì)師民事責(zé)任方面，在湯哲輝看來(lái)，未來(lái)可進(jìn)一步區(qū)分中介機(jī)構(gòu)過(guò)錯(cuò)的問(wèn)題，到底有無(wú)過(guò)錯(cuò)，以及過(guò)錯(cuò)的類型，在此基礎(chǔ)上再確定與過(guò)錯(cuò)程度相適應(yīng)的責(zé)任認(rèn)定，既要兼顧通過(guò)侵權(quán)責(zé)任手段激勵(lì)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)切實(shí)發(fā)揮看門人的作用，也要避免因責(zé)任過(guò)重威脅到證券服務(wù)機(jī)構(gòu)行業(yè)經(jīng)營(yíng)雙重目的的目標(biāo)。

朱建弟則認(rèn)為，完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任承擔(dān)機(jī)制，是涉及一個(gè)多部門聯(lián)動(dòng)的過(guò)程，相關(guān)的法律條款也需要進(jìn)一步細(xì)化，目前釋放的政策信號(hào)是一個(gè)好的開(kāi)始。保證資本市場(chǎng)的高質(zhì)量發(fā)展需要各市場(chǎng)主體各司其職，為了保障各中介機(jī)構(gòu)能夠充分適當(dāng)履行職責(zé)，不應(yīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)苛以過(guò)重乃至于超出其職責(zé)范圍的注意義務(wù)，而是需要保持一定的平衡。對(duì)于審計(jì)失敗給投資者造成的損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任，但責(zé)任范圍和過(guò)錯(cuò)程度應(yīng)當(dāng)匹配，而不應(yīng)該一棒子打死。

會(huì)計(jì)監(jiān)管需研發(fā)反舞弊尖端技術(shù)

下一步，證監(jiān)會(huì)持續(xù)加強(qiáng)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，繼續(xù)推動(dòng)各類主體各盡其責(zé)，切實(shí)提升資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量和審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)能力。

在上市公司持續(xù)信息披露監(jiān)管方面，證監(jiān)會(huì)強(qiáng)調(diào)，有三方面重要工作：一是完善上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查、隨機(jī)抽查的工作機(jī)制，要突出問(wèn)題導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，進(jìn)一步提高問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的能力，提升監(jiān)管的績(jī)效。二是修訂《上市公司信息披露管理辦法》，按照新《證券法》的要求，完善信息披露的原則，以及包括定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告相應(yīng)的事項(xiàng)，進(jìn)一步要強(qiáng)調(diào)董、監(jiān)、高的相關(guān)主體責(zé)任，著重解決信息披露監(jiān)管中面臨的突出問(wèn)題。三是加快修訂上市公司定期報(bào)告的準(zhǔn)則，進(jìn)一步規(guī)范上市公司定期報(bào)告編制，以及信息披露的行為。

“這一系列措施對(duì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)有正面的影響，進(jìn)一步優(yōu)化事務(wù)所職業(yè)環(huán)境和職業(yè)能力，對(duì)事務(wù)所本身而言還是要充分意識(shí)到證券市場(chǎng)是鑒證業(yè)務(wù)，鑒證業(yè)務(wù)是高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，要切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，實(shí)現(xiàn)工作質(zhì)量的提升?！睖茌x說(shuō)，通過(guò)四方面提升，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要進(jìn)一步地達(dá)到證監(jiān)會(huì)加強(qiáng)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管要求，配合全面注冊(cè)制的推進(jìn)。

第一，事務(wù)所要設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行事務(wù)所統(tǒng)一的管理體系，實(shí)現(xiàn)人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面一體化的管理機(jī)制。按照事務(wù)所全球經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，只有一體化的運(yùn)作才能有效保障，特別是質(zhì)量控制方面達(dá)到監(jiān)管要求。

第二，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估治理、領(lǐng)導(dǎo)層職業(yè)道德要求、客戶關(guān)系具體業(yè)務(wù)承接與執(zhí)行方面，需要強(qiáng)調(diào)建制度。一旦有好的相應(yīng)管理的制度，要重落實(shí)，實(shí)現(xiàn)有章可循，也要形成對(duì)上述制度的評(píng)價(jià)、監(jiān)督和改進(jìn)的機(jī)制，便于監(jiān)管層通過(guò)制度的檢查來(lái)發(fā)現(xiàn)事務(wù)所是否存在問(wèn)題，通過(guò)閉環(huán)式的管理形成良好的反饋機(jī)制。

第三，依賴人才。要有好的企業(yè)文化、人才、人文制度。人才是事務(wù)所的基石，行業(yè)還是要吸引優(yōu)秀人才加入。中國(guó)職業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年突破了10萬(wàn)，后面逐步增加，到2021年7月份的時(shí)候，職業(yè)會(huì)計(jì)師是11.1萬(wàn)人。然而，自2021年7月30日起，由于行業(yè)清理整頓，職業(yè)會(huì)計(jì)師在2022年1月份，人數(shù)跌至10萬(wàn)以內(nèi)。人才問(wèn)題對(duì)行業(yè)是比較大的沖擊。行業(yè)吸引力下降，這也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直所面臨比較大的問(wèn)題。

第四，行業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，擁抱新技術(shù)。數(shù)字化時(shí)代，財(cái)務(wù)造假的手法越來(lái)越隱蔽，造假水準(zhǔn)越來(lái)越高，造假過(guò)程中還隱藏著很多人與人、機(jī)器與人的串通，所以事務(wù)所時(shí)刻保持危機(jī)感，不斷進(jìn)步，抱有專業(yè)性，研發(fā)相應(yīng)反舞弊尖端的技術(shù)。不管是監(jiān)管層，還是領(lǐng)先的事務(wù)所，均在做數(shù)字化相應(yīng)的審計(jì)分析工具，以及大數(shù)據(jù)的分析工具。需要數(shù)據(jù)先行，要把這些先進(jìn)的理念融入到審計(jì)過(guò)程中。

“從會(huì)計(jì)師展業(yè)角度來(lái)說(shuō)，我們面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)之大都前所未有?！敝旖ǖ茉谑茉L時(shí)強(qiáng)調(diào)，這需要中介機(jī)構(gòu)苦練內(nèi)功，在制度、風(fēng)控、信息化和人才培訓(xùn)上下功夫，一切立足于穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)；堅(jiān)決摒棄片面追求客戶數(shù)量和業(yè)務(wù)收入的粗放式發(fā)展理念，牢固樹(shù)立審慎執(zhí)業(yè)、以高質(zhì)量專業(yè)服務(wù)求發(fā)展的堅(jiān)定信念；倡導(dǎo)堅(jiān)持原則、堅(jiān)守底線、遵守準(zhǔn)則、敬畏風(fēng)險(xiǎn)的理念，確保沒(méi)有重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，整個(gè)行業(yè)才能行穩(wěn)致遠(yuǎn)。